Článek byl původně zveřejněn v roce 2014. Vzhledem k tomu, že téma je stále aktuální, provedli jsme jeho aktualizaci.
—
Fakturu vystavuje každý z nás, ale je rozdíl fakturuje-li firma plátce DPH nebo neplátce DPH. Tento rozdíl se týká hlavně povinných náležitostí faktury.
Co musí obsahovat faktura u každého podnikatele:
Faktura plní funkci účetního dokladu – musí tedy obsahovat následující náležitosti:
- označení účastníků – tedy jméno a příjmení (OSVČ), resp. název firmy; adresu, resp. sídlo firmy, IČO. Platí pro obě strany – dodavatele i odběratele. Vy, jako dodavatel, jste kromě těchto údajů povinen uvést i označení registru, ve kterém jste jako podnikatel zapsaný (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík apod.) a v případě právnické osoby údaj o zápisu včetně oddílu a vložky. Toto jsou náležitosti “obchodních listin”, které stanovuje občanský zákoník (nový).
- slovní a číselné označení dokladu – např.: “Faktura 2025001”. V minulosti jsme psali podrobněji o tom, jak číslovat faktury nebo jak s číslováním faktur ulehčuje život SuperFaktura.
- peněžní sumu – celkově a nebo podrobně (cena za měrnou jednotku a označení množství).
- den vyhotovení účetního dokladu – tj. datum vystavení faktury.
Co navíc musí obsahovat faktura v případě plátce DPH:
- daňové identifikační číslo dodavatele, pokud je odběratel také plátcem DPH, tak i odběratele.
- den uskutečnění zdanitelného plnění – ve většině případů jde o datum dodání výrobku nebo služby.
Plátce DPH vystavující fakturu z přijaté zálohy zde uvádí datum přijetí platby. - rozsah a druh dodávané služby nebo množství a druh dodávaného výrobku
- základ daně
- sazbu daně
- výši daně – výše daně musí být vždy uvedena v české měně.
- ve specifických případech režimy DPH a příslušné příslušné formulace:
- “Daň odvede zákazník” – pokud DPH platí odběratel. Jde nejčastěji o dodání služby do jiné krajiny EU nebo o tuzemské samo zdanění u vybraných druhů výrobků.
- “Odkaz na příslušné ustanovení zákona o DPH, ustanovení předpisu Evropské unie nebo jiný údaj uvádějící, že plnění je od daně osvobozeno, je-li plnění osvobozeno od daně – pokud český podnikatel fakturuje výrobek do EU bez DPH.
- „Vystaveno zákazníkem“, je-li osoba, pro kterou je plnění uskutečněno, zmocněna k vystavení daňového dokladu.
- “Zvláštní režim – cestovní služba” – v případě cestovních kanceláří, které svým klientům prodávají služby cestovního ruchu nakoupeného od jiných dodavatelů a zdaňují jen přirážku podle § 89 zákona o DPH (tedy ne celou částku fakturované služby)
- „Zvláštní režim – použité zboží“/ „zvláštní režim – umělecká díla“ / „zvláštní režim – sběratelské předměty a starožitnosti“ – pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi podle § 90 – podobně jako v předchozím bodě zdaňuje plátce DPH v některých případech pouze rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou.
V některých případech umožňuje zákon o DPH vystavit zjednodušený daňový doklad, který nemusí obsahovat některé z vyjmenovaných náležitostí – jde například o doklad z pokladny, který dostanete při nákupu v potravinách.
A co firmy registrované pro DPH podle § 6g-i zákona o DPH tzv. identifikované osoby?
Podnikatelé poskytující resp. přijímající služby do / ze zemí EU jsou za určitých okolností povinni se registrovat pro DPH, nestávají se však plnohodnotnými plátci, ale tzv. identifikovanými osobami – “IO”. “IO” podléhají zákonu o DPH – na faktuře tedy uvádějí většinu náležitostí plátce DPH. Neuvádějí však DPH – DPH totiž jako neplátci DPH odběratelům v žádném případě nefakturují.
79 komentářů