Náležitosti faktury: co musí obsahovat faktura

Fakturu vystavuje každý z nás, ale je rozdíl fakturuje-li firma plátce DPH nebo neplátce DPH. Tento rozdíl se týká hlavně povinných náležitostí faktury.

Co musí obsahovat faktura u každého podnikatele:

Faktura plní funkci účetního dokladu – musí tedy obsahovat následující náležitosti:

• označení účastníků – tedy jméno a příjmení (OSVČ), resp. název firmy; adresu, resp. sídlo firmy, IČ. Platí pro obě strany – dodavatele i odběratele. Vy, jako dodavatel, jste kromě těchto údajů povinen uvést i označení registru, ve kterém jste jako podnikatel zapsaný (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík apod.) a v případě právnické osoby údaj o zápisu včetně oddílu a vložky. – Toto jsou náležitosti “obchodních listin”, které stanovuje Nový občanský zákoník.
• slovní a číselné označení dokladu – např.: “Faktura 2014001”. V minulosti jsme psali podrobněji o tom, jak číslovat faktury nebo jak s číslováním faktur ulehčuje život SuperFaktura.
• peněžní sumu – celkově a nebo podrobně (cena za měrnou jednotku a označení množství)
• den vyhotovení účetního dokladu – tj. datum vystavení faktury

Co navíc musí obsahovat faktura v případě plátce DPH:

• daňové identifikační číslo dodavatele, pokud je odběratel také plátcem DPH, tak i odběratele.
• den uskutečnění zdanitelného plnění – ve většině případů jde o datum dodání výrobku nebo služby.
  Plátce DPH vystavující fakturu z přijaté zálohy zde uvádí datum přijetí platby.
• rozsah a druh dodávané služby nebo množství a druh dodávaného výrobku
• základ daně
• sazbu daně
• výši daně – výše daně musí být vždy uvedena v české měně.
• ve specifických případech režimy DPH a příslušné příslušné formulace:
  • “Přenesení daňové povinnosti” – pokud DPH platí odběratel. Jde nejčastěji o dodání služby do jiné krajiny EU nebo o tuzemské samo zdanění u vybraných druhů výrobků
  • “Dodání osvobozené od daně” – pokud český podnikatel fakturuje výrobek do EU bez DPH
  • “Zvláštní režim podle § 89 ZDPH pro zdanění přirážky – pro poskytovatele cestovní služby” – v případě cestovních kanceláří, které svým klientům prodávají služby cestovního ruchu nakoupeného od jiných dodavatelů a zdaňují jen přirážku (tedy ne celou částku fakturované služby)
  • „Zvláštní režim podle § 90 ZDPH pro zdanění přirážky – pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi.” Režim – použité zboží “,” Režim – umělecká díla “nebo” Režim – sběratelské předměty a starožitnosti “- podobně jako v předchozím bodě zdaňuje plátce DPH v některých případech pouze rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou.

V některých případech umožňuje zákon o DPH vystavit zjednodušenou fakturu, která nemusí obsahovat některé z vyjmenovaných náležitostí – jde například o doklad z elektronické registrační pokladny.

A co firmy registrované pro DPH podle § 6g-i zákona o DPH tzv. identifikované osoby?

Podnikatelé poskytující resp. přijímající služby do / ze zemí EU jsou za určitých okolností povinni se registrovat pro DPH, nestávají se však plnohodnotnými plátci, ale tzv. identifikovanými osobami – “IO”. “IO” podléhají zákonu o DPH – na faktuře tedy uvádějí většinu náležitostí plátce DPH. Neuvádějí však DPH – DPH totiž jako neplátci DPH odběratelům v žádném případě nefakturují.

Vyzkoušejte na 30 dní ZDARMA