Článek byl původně zveřejněn v prosinci 2015. Vzhledem k tomu, že téma je stále aktuální, provedli jsme jeho aktualizaci.
—
Plátcem DPH se český podnikatel může stát dobrovolně (např. z důvodu tlaku ze strany odběratelů či možnosti DPH si odečíst), ale zároveň i povinně. Základním důvodem pro povinnou registraci je dosažení dvou milionového obratu za kalendářní rok – tedy jednotlivé měsíce kalendářního roku kumulativně od jeho začátku, příp. za kratší období. Tento obrat, resp. jeho dosažení, si v jednotlivých měsících musí sledovat každý podnikatel sám.
Co platí při sledování obratu
Při sledování obratu platí tato pravidla:
- Obrat se sleduje za kalendářní rok – tedy jednotlivé měsíce kalendářního roku kumulativně od jeho začátku (od 01.01. do 31.12.).
- V případě překročení obratu 2 000 000 Kč například v dubnu, plátcem se stáváte až od ledna následujícího roku. Žádost o registraci musí osoba povinná k dani (firma, OSVČ) podat do 10 pracovních dnů od překročení obratu.
- Nově se od ledna 2025 sleduje také nový limit a to ve výši 2 536 500 Kč. V případě překročení tohoto druhého limitu se stáváte plátcem ihned od druhého dne. I v tomto případě zůstává povinnost podat žádost o registraci do 10 pracovních dnů od překročení obratu.
- Osoba povinná k dani (firma, OSVČ) sleduje souhrn úplat bez daně, které jí náleží za uskutečněná plnění bez ohledu na fakt, zda je odběratel uhradil nebo ne. Do obratu se nezahrnují přijaté zálohy na dodání zboží nebo poskytnutí služby, protože ten je tvořen úhrnem úplat až za již uskutečněná plnění. Pozor, nepleťte si pojem úplata (definovaný v zákone o DPH v § 4 odst. 1 písmeno a) s pojmem úhrada.
Ukázkový příklad sledování obratu
Živnostník Josef začal podnikat v lednu 2025. Za první půlrok 2025 činí jeho souhrn úplat za uskutečněná plnění v tuzemsku tyto částky:
leden 2025 → 400 000 Kč
únor 2025 → 350 000 Kč
březen 2025 → 350 000 Kč
duben 2025 → 450 000 Kč
květen 2025 → 200 000 Kč
červen 2025 → 350 000 Kč
Když si kumulovaně spočítá obrat, tak milionového obratu dosáhl v červnu 2025 – resp. v červnu 2025 dosáhl obratu 2 100 000 Kč. Žádost o registraci k DPH je / byl povinen podat do 10. července 2025.
Co je obrat a co se do něj (ne)počítá
Pravidla pro DPH poměrně přesně specifikují pojem “obrat” na účely povinné registrace. Do obratu se počítají plnění, u kterých se “místo plnění” (v rámci DPH důležitý pojem) nachází v ČR i některá plnění osvobozená od DPH dodaných v ČR.
Naopak, nepočítají se sem např. některá příležitostní plnění – např. příležitostně prodaný nebo poskytnutý dlouhodobý majetek firmy. Nepočítají se sem ani zdanitelná plnění s místem dodání v zahraničí (mimo ČR).
Sledování obratu v SuperFaktuře
Uživatelé SuperFaktury mají toto povinné sledování mnohem jednodušší, jelikož v přehledech uvidí obrat za posledních 12 měsíců a SuperFaktura je při přiblížení se k hranici pro povinnou registraci k DPH upozorní prostřednictvím oznámení v Inboxu.
Jedná se o orientační číslo. Jelikož z vystavování faktur nechceme dělat vědu a nutit vás při každém vystavování faktury zaškrtnout, zda jde o zboží nebo službu, zda jde o příležitostně prodaný majetek, kde je místo dodání atd. Proto je částka sledovaného obratu v přehledech pouze orientační a uživatel při vyšší sumě již ví, že se na ní musí podívat podrobněji.
23 komentářů